Analytics Publications

16
October
2015

Торговый сбор: пришла пора платить

Source "Company's lawyer" magazine


Yuriy Ivanov, Head of Tax practice

Торговый сбор: пришла пора платить

Цель: уже с октября многим компаниям и предпринимателям, работающим в торговле, нужно будет платить торговый сбор. Важно проверить, относится ли организация к числу плательщиков и подано ли в инспекцию уведомление о постановке на учет.

Решение: основываясь на положениях кодекса, разъяснениях налоговой службы и Минфина России, разберемся, подпадает ли деятельность компании под уплату торгового сбора.

Первый раз организации и индивидуальные предприниматели заплатят торговый сбор в Москве уже к 26 октября (в этом году 25-е – воскресенье). Расчетный период по сбору – квартал, платить сбор надо не позднее 25-го числа месяца, следующего за этим периодом (п. 2 ст. 417 НК РФ).

Напомним, что торговый сбор может быть введен с 1 июля 2015 года в городах федерального значения - Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе, а в других регионах страны только после того, как появится специальный федеральный закон (ст. 410 НК РФ, п.4 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ). Но пока торговый сбор ввели только столичные власти (Закон г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62). Поэтому организации и индивидуальные предприниматели, которые до 1 июля 2015 года занимались в Москве торговлей через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады, должны были подать уведомления о постановке на учет в инспекцию по местонахождению соответствующего объекта недвижимости (или в инспекцию по своему месту нахождения в иных случаях) не позднее 7 июля 2015 года. Если плательщики сбора не встали на учет, то их могут оштрафовать на сумму, равную 10 процентам доходов, но не менее 40 000 рублей (п. 2 ст. 116, п.2 ст.416 НК РФ). Также возможен штраф на должностных лиц на сумму от 2 до 3 тыс.рублей (ч. 2 ст. 15.3 КоАП РФ) либо от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ) при подаче уведомления, но с нарушением установленного срока (письмо ФНС России от 18.08.15 № СА-4-7/14604).

Платить сбор в столице обязаны торговые организации и предприниматели (кроме бюджетных организаций и отделений почты) на любых режимах налогообложения, за исключением ЕСХН и патента (п. 2 ст. 411 НК РФ). Под торговый сбор подпадает торговая деятельность через магазины, павильоны, киоски и т.п., а также деятельность управляющих розничными рынками компаний (сама торговля на розничных рынках не подпадает под уплату торгового сбора). Не надо платить сбор при торговле через автоматы и на ярмарках выходного дня, а также на специализированных и региональных ярмарках. Кроме того, недавно перечень льгот по торговому сбору расширил Закон г. Москвы от 24.06.15 № 29. Так, от сбора освободили кинотеатры, музеи, театры, которые торгуют в своих помещениях сопутствующими товарами при условии, что выручка от продажи этих товаров ниже, чем от продажи билетов. Льгота также распространяется на парикмахерские, прачечные, мастерские по ремонту одежды, обуви, кожаных, ювелирных и металлических изделий и ключей, если площадь для продажи сопутствующих товаров у них занимает менее 10 процентов от зала обслуживания.

После того, как организация или предприниматель начали торговую деятельность, они обязаны встать на учет в инспекцию в качестве плательщика сбора. Сделать это надо в течение пяти рабочих дней с момента начала использования объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления торговли. С 3 августа 2015 года уже начали действовать новые формы уведомлений о торговом сборе (приказ ФНС России от 22.06.15 № ММВ-7-14/249). Так, уведомление о постановке на учет в качестве плательщика сбора надо составить по форме ТС-1. Инспекторы выдадут свидетельство о постановке на учет в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 416 НК РФ). Если у организации меняются условия деятельности, которые влияют на размер сбора, то инспекцию надо будет уведомлять каждый раз по форме ТС-1. Уведомление можно заполнить как от руки, так составить в электронном виде. Если организация прекратит вести виды деятельности, облагаемые торговым сбором, то надо будет подать в инспекцию уведомление по форме ТС-2. При этом срок, в который надо подать уведомление об этом Налоговый кодекс не предусматривает. Чтобы перестать перечислять платеж, выгоднее это сделать быстрее.

В случае, если организация ошибочно направила уведомление о постановке на учет в качестве плательщика сбора, то об этом надо сообщить в инспекцию, составив заявление в произвольной форме. В таком заявлении необходимо указать все реквизиты организации или предпринимателя, а также причину, по которой было подано уведомление. Инспекция снимет организацию с учета, - датой снятия будет дата постановки на учет по ошибке (письмо ФНС России от 20.08.15 № ГД-4-3/14721).

До сих пор у компаний остается немало вопросов, какие организации и предприниматели платят новый торговый сбор, а какие освобождены от платежа. Некоторые из актуальных вопросов мы привели в таблице.

Ситуация

Пояснения

Организация принимает заказы через интернет-магазин. Товары доставляет покупателям с помощью курьеров либо почтой. Надо ли платить торговый сбор?

За интернет-магазин платить торговый сбор не надо. Если организация, которая торгует через интернет, хранит товары на складе, то объекта сбора нет, так как покупатели не посещают склад, а значит, компания не использует помещение для торговли. Сбор надо будет заплатить, если организация торгует через интернет, а также продает товары в офисе или на складе (письмо Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 26.06.15 № ДПР-20-2/1-161/15)

Надо ли платить ли сбор, если прямо из офиса организации клиенты забирают товар и расплачиваются за него?

Согласно письму Минфина России от 15.07.15 № 03-11-10/40730 если офис не соответствует указанным требованиям к торговому объекту, а также не может быть признан зданием, сооружением, помещением или торговой точкой, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор, то осуществление в нем торговой деятельности не является объектом обложения торговым сбором.

В то же время на практике практически любой офис можно признать объектом стационарной торговой сети, не имеющего торгового зала, а, соответственно, использование его для розничной, мелкооптовой и оптовой купли-продажи товаров - объектом обложения торговым сбором (п.1 ст.412, п.1, пп.1 п.2, пп.2 п.4 ст.413 НК РФ).

Посредник реализует товар комитента (принципала) через свою сеть магазинов. Кто должен заплатить сбор при продаже товаров по договору комиссии?

 

При продаже товаров по договору комиссии сделки совершает посредник. Договоры с покупателями он заключает от своего имени, а также принимает от них оплату и передает им товар комитента. Использование объекта движимого или недвижимого имущества в целях торговли осуществляет посредник, следовательно плательщиком сбора является именно он (п.1 ст.412, п.1 и пп.2 п.4 ст.413 НК РФ, п. ст.990 ГК РФ).

У столичной компании магазин находится в Московской области. Надо ли платить сбор?

Нет. Плательщиками сбора являются те организации, которые ведут торговлю, через недвижимые объекты, расположенные в Москве (п. 1 ст. 411 НК РФ). Где зарегистрированы данные компании – для уплаты торгового сбора значения не имеет. Если, например, подмосковная организация торгует в магазине в столице, то она подлежит постановке на учет в качесве плательщика торгового сбора в Москве (письмо ФНС России от 17.06.15 № ГД-4-3/10382@)

Можно ли уменьшить свои обязательства по налогу на прибыль организаций, УСН и НДФЛ?

По налогу на прибыль организация может уменьшить саму сумму налога (или авансового платежа) на сумму фактически уплаченного торгового сбора (п.10 ст.286 НК РФ), при этом в расходах по налогу на прибыль торговый сбор не учитывается (п.19 ст.270 НК РФ).

Аналогичный порядок применяется и в отношении УСН (п.8 ст.346.21 НК РФ).

В отношении НДФЛ аналогичный порядок предусмотрен только при условии, что индивидуальные предприниматели ведут торговую деятельность по месту своего учета (п.5 ст.225 НК РФ).


Related services

Иванов_Юрист компании_Торговый сбор_пришла пора платить_10.2015

Download file
File added 16.10.2015
Presentation .pdf (63 Кб)

Apply to participate

Agreement

Apply to participate

Оценка:

Agreement