+ 7 (495) 933-08-00

Публикации

2
ноября
2016

Какие налоговые опасности таит дисквалификация

Маликова_Налоговые споры_Какие налоговые опасности таит дисквалификация

Скачать файл
Файл добавлен 02.11.2016
Презентация .pdf (142 Кб)

Что нового в КоАП РФ

В этом году законодатель расширил перечень случаев, которые считаются грубым нарушением правил бухучета[1]. Сравнение редакций КоАП РФ до и после внесения изменений приведено в таблице.

Грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету, в т. ч. к бухгалтерской (финансовой) отчетности является

Редакция КоАП РФ до 10 апреля 2016 г.

Действующая редакция КоАП РФ

1) занижение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10% из-за искажения данных бухгалтерского учета;

2) искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.

1) занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10% вследствие искажения данных бухгалтерского учета;

2) искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10 процентов;

3) регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни либо мнимого или притворного объекта бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета;

4) ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета;

5) составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета;

6) отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов, и (или) регистров бухгалтерского учета, и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности, и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (в случае, если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным) в течение установленных сроков хранения таких документов.

     


Также установлен новый вид ответственности за повторное грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету – дисквалификация. КоАП РФ определяет ее как лишение физического лица права:

- замещать должности государственной гражданской службы и в исполнительном органе управления юридического лица;

- входить в совет директоров;

- управлять юридическим лицом в качестве предпринимателя или в иных случаях, предусмотренных законодательством РФ;

- предоставлять государственные и муниципальные услуги;

- готовить спортсменов (включая их медицинское обеспечение), а также заниматься организацией и проводить спортивные мероприятия;

- проводить экспертизу промышленной безопасности;

- вести медицинскую или фармацевтическую деятельность.

Лицо, которое привлекут к ответственности, определяют в зависимости от причин грубого нарушения требований к бухучету.

Как правило, руководитель отвечает за организацию бухгалтерского учета, а главный бухгалтер – за его ведение, своевременное представление полной и достоверной отчетности (постановление Пленума ВС РФ от 24.10.2006 № 18). Причем директор несет ответственность за нарушения бухучета, которые совершены по его письменным указаниям бухгалтеру (ст. 7 Федерального закона "О бухгалтерском учете").

Риск дисквалификации возникает при повторном совершении административного правонарушения. Повторным оно считается, если произошло в период со дня вступления в силу постановления о назначении административного наказания и до того, как прошел год со дня окончания его исполнения (п. 2 ч. 1 ст. 4.3, ст. 4.6 КоАП РФ).

Само по себе повторное правонарушение не означает, что дисквалификация неотвратима. Несмотря на ужесточение санкции, законодатель сохранил прежние условия освобождения от административной ответственности:

-  с соблюдением условий ст.81 НК РФ представлена "уточненка" и по ней уплачены суммы налога (сбора) и пени;

- до утверждения бухгалтерской отчетности ошибка исправлена в установленном порядке (в т. ч. представлена пересмотренная отчетность).

Административная ответственность

Решение о дисквалификации лица – физического или юридического – принимает суд, причем срок "отстранения" может составить от шести месяцев до трех лет. Соответствующее постановление означает, что договор (контракт) с лицом прекращается, как правило по п. 8 ст. 83 Трудового кодекса РФ.

Дисквалифицированный субъект не сможет управлять юридическим лицом, причем любым, а не только тем, в котором он работал (определение ВС РФ от 02.06.2016 № 309-ГК16-7483).

Пример

Компания подала документы о внесение изменений в устав и сведений в ЕГРЮЛ. При этом лицо, которое вправе без доверенности действовать от имени компании, дисквалифицировано.

Налоговый орган вправе отказать в регистрации изменений, ссылаясь на ст. 23 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

Сведения о дисквалифицированном лице вносятся в реестр и хранятся в открытом доступе на сайте ФНС России. Перечислим основания для включения или исключения из него:

  • копия вступившего в законную силу судебного постановления суда о дисквалификации;

  • копия судебного акта суда о пересмотре или отмене постановления (решения) о дисквалификации;

  • истечение срока дисквалификации[2].

Если несмотря на дисквалификацию субъект будет заниматься управлением юридическим лицом, ему грозит штраф в размере 5000 руб. по ст. 14.23 КоАП РФ. Инспекторы могут оштрафовать и компанию, которая заключает договор (контракт) на управление с дисквалифицированным лицом или игнорирует последствия его прекращения. Размер санкции – 100 000 руб. Согласно НК РФ, при заключении договора нужно уточнить в ФНС России, не дисквалифицирован ли партнер по сделке.

Коммерческие и налоговые риски

Главным сдерживающим фактором для юридических лиц, пожалуй, является то, что сделку с участием дисквалифицированного лица могут признать недействительной. В группе риска даже те операции, где такое лицо участвовало лишь опосредованно. Например, при утверждении крупных сделок в качестве члена совета директоров.

Высок риск негативных налоговых последствий у юридического лица, которое своевременно не расторгло договор с дисквалифицированным гражданином. Инспекция может не принять подписанную им декларацию, заявить о нарушениях в учетных документах. Это порождает налоговые риски и у коммерческих партнеров. Их могут обвинить в неосмотрительности при выборе контрагента, а его документы – не принять в качестве подтверждения операций. А значит, не избежать доначислений налогов и сборов.

Как видим, ответственность контрагента за нарушения в сфере бухучета может негативно сказаться на деятельности "неосмотрительного" плательщика.

В Интернете нововведенную дисквалификацию уже назвали способом избавления страны от мелкого и среднего бизнеса. Но есть надежда, что суды изберут взвешенный подход и будут использовать ее как крайнюю меру ответственности.


[1] Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.03.2016 № 77-ФЗ.

[2] Приказ Федеральной налоговой службы от 19.12.2011 № ММВ-7-6/941@ "Об организации работы налоговых органов по формированию и ведению реестра дисквалифицированных лиц"


Подать заявку на участие

Соглашение

Обратная связь по мероприятию

Оценка:

Соглашение