Публикации

Размер компенсаций надо обосновать расчетом

Финансисты подтвердили, что компенсации, выплачиваемые работникам за использование имущества по делам компании, не облагаются НДФЛ. Об этом также сказано в письмах Минфина России от 27.08.13 № 03-04-06/35076, от 27.06.13 № 03-04-05/24421. Выводы чиновников основаны на статье 188 ТК РФ. Она устанавливает компенсацию за использование имущества сотрудника в служебных целях, а также на пункте 3 статьи 217 НК РФ, которая предусматривает налоговую льготу в отношении таких компенсаций. Причем здесь не сказано, что компенсации в целях налогообложения нормируются. Поэтому работодатель по соглашению с сотрудником может установить любой размер выплаты, не удерживая с нее налог. Хотя, как всегда, здесь действует принцип разумности. Скажем, если за использование старенькой машины компания ежемесячно выплачивает работнику по 50 тыс. руб., налоговики снимут такие расходы и пересчитают НДФЛ. Поэтому финансовое ведомство требует, что для освобождения выплаты от налога у компании должны быть расчеты сумм компенсаций.

Имущество должно принадлежать работнику

В письме Минфина России от 20.04.15 № 03-04-06/22274 вскользь упомянуто о том, что для освобождения компенсации от налога работник должен использовать по делам компании личное имущество. Если работник использует имущество по доверенности (например, автомобиль), то оно не считается его личным имуществом. И тогда положения пункта 3 статьи 217 НК РФ применять нельзя. Так что суммы расходов, возмещенных работнику, подпадают под НДФЛ (письма Минфина России от 21.09.11 № 03-04-06/6-228, ФНС России от 25.10.12 № ЕД-4-3/18123). Исключением является ситуация, когда транспортное средство принадлежит супругу работника и автомобиль относится к их совместно нажитому имуществу (письмо Минфина России от 27.08.12 № 03-04-05/6-1004). Однако суды с такой позицией не согласны. Вообще в законодательстве отсутствует понятие личного имущества. Таковым можно считать имущество, которое принадлежит работ нику не только на праве собственности, но и на любом ином законном основании. Одно из них – управление транспортным средством по доверенности (постановления ФАС Уральского округа от 21.07.14 № Ф09-4523/14, Арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.08.14 № А56-50900/2013). При этом суды отмечают, что Трудовой кодекс не обязывает работодателя проверять, есть ли у сотрудника право собственности на имущество, которое он использует по делам компании. Но если вы решили выплачивать работнику компенсацию за использование чужого имущества, споров с проверяющими не избежать.