+ 7 (495) 933-08-00

Публикации

21
июня
2017

Рантье – предприниматель или нет?

Маликова_National Business_Рантье предприниматель или нет

Скачать файл
Файл добавлен 21.06.2017
Презентация .pdf (92 Кб)

Приобретя недвижимость для того, чтобы получать доходы от ренты, или дальнейшей продажи, многие считают, что если заплатить налог на доходы физических лиц от аренды или реализации, то, как в известном слогане, можно спать спокойно.

Однако это не всегда так, ведь в ряде случаев ваша деятельность может быть признана предпринимательской.

В соответствии со ст. 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Причем в силу ст. 11 НК РФ физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но вопреки законодательству, не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей (далее – ИП), при исполнении налоговых обязанностей не вправе ссылаться на то, что они не являются ИП.

При решении вопроса об отнесении деятельности по предоставлению в аренду или реализации имущества к предпринимательской в первую очередь будут оцениваться цели операций и систематичность деятельности.

Судебная практика показывает, что если вы сдали или продали неиспользуемую вами квартиру, приобретенную для личных целей, то риск признания такой деятельности предпринимательской минимальный. Например, в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 18.11.2004 № 23 указано, что когда не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя лицо приобрело для личных нужд жилое помещение или иное недвижимое имущество либо получило его по наследству или по договору дарения, но в связи с отсутствием необходимости в использовании этого имущества временно сдало его в аренду или внаем и в результате такой гражданско-правовой сделки получило доход, содеянное им не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство.

Однако если сдается или реализуется коммерческая недвижимость, то в большинстве случаев такая деятельность признается предпринимательской, о чем свидетельствует судебная практика, в том числе и высших судов[1].

Систематическая купля-продажа квартир или предоставление нескольких квартир в аренду тоже могут быть расценены как предпринимательство[2], например, если будет установлено, что имущество приобреталось не для личных нужд, а с целью дальнейшего получения прибыли.

Под систематичностью при аренде суды зачастую понимают получение периодических платежей, а при продаже квартир – неоднократность таких действий.

Если предпринимательский характер вашей деятельности подтвердится, то дополнительно к НДФЛ могут быть доначислены НДС и страховые взносы, пени и штрафы за неуплату указанных налогов. Существует также риск привлечения к административной ответственности по ст. 14.1 КоАП РФ в виде штрафа до двух тысяч рублей, а если сумма дохода превысила 2 500 000 руб., то возникает риск привлечения к уголовной ответственности по ст. 171 УК РФ.

Соответственно, не регистрироваться в качестве предпринимателя рискованно. Кроме того, правильно выбранная система налогообложения для ИП может даже снизить размер уплачиваемых налогов.

Однако если вы уже осуществляли рассматриваемую деятельность без регистрации, а теперь планируете стать ИП, высока вероятность, что предшествующая деятельность будет проверена и признана предпринимательской. Необходимо быть готовым к такому повороту событий и выработать аргументированную позицию о том, почему ранее такая деятельность предпринимательской не являлась.


[1] Определения Верховного Суда РФ от 08.04.2015 № 59-КГ15-2, от 03.09.2014 по делу № А67-4243/2013.

[2] Определение ВАС РФ от 20.06.2013 по делу № А82-3293/2012, Апелляционное определение Новосибирского областного суда от 15.03.2016 по делу № 33а-2518/2016.


Подать заявку на участие

Соглашение

Обратная связь по мероприятию

Оценка:

Соглашение